2021年研發(fā)費用加計扣除例題比如某高端制造企業(yè)，研發(fā)投入了100萬；ampd費用，而在當(dāng)期計算應(yīng)納稅所得額時，可以抵扣100萬，也就是可以抵扣200萬。上一年研發(fā)費用少計提了怎樣調(diào)整？管理費用需要預(yù)

2021年研發(fā)費用加計扣除例題

比如某高端制造企業(yè)，研發(fā)投入了100萬；ampd費用，而在當(dāng)期計算應(yīng)納稅所得額時，可以抵扣100萬，也就是可以抵扣200萬。

上一年研發(fā)費用少計提了怎樣調(diào)整？

管理費用需要預(yù)提，管理費用要用以前年度 損益調(diào)整賬戶。

首先是研究階段(無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定:研究階段的所有支出都是費用化的)

1相關(guān)費用發(fā)生時

借:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付員工工資、原材料等。)

2資產(chǎn)購買

借:固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)(購買不需要安裝的設(shè)備)

貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款)

3期末結(jié)轉(zhuǎn)

借:管理費——研究開發(fā)費

貸款:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

二是發(fā)展階段(符合無形資產(chǎn)確認條件的費用應(yīng)資本化形成資產(chǎn)，否則應(yīng)費用化)

1相關(guān)費用發(fā)生時

借:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)(購買不需要安裝的設(shè)備)

貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付職工工資、原材料等。)

2當(dāng)開發(fā)項目完成時

借:無形資產(chǎn)-××資產(chǎn)(資本化部分)

管理費用-研發(fā)費用(費用化部分)

貸款:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

三、補助科技項目資金的核算

1收到財政撥款時，

借:銀行存款-××銀行

貸款:遞延收益——對科技項目的補助。

2 .使用補助資金支付項目費用時

一、支付費用

借:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付員工工資、原材料)

b、固定資產(chǎn)的購置(或用于工程建設(shè))

借:固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)(購買不需要安裝的設(shè)備)

在建工程-資產(chǎn)(待安裝的設(shè)備和廠房)

貸款:庫存現(xiàn)金(銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、原材料、工程材料等。)

c、項目完成后形成的成本部分

借:管理費-研究開發(fā)費

貸款:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

d、項目的完成形成資產(chǎn)部分

【22】無形資產(chǎn)借款——XX項目

貸款:R ampd支出-XX項目(材料費、人工費、水電費、租賃費、利息支出等。)

借:固定資產(chǎn)-××資產(chǎn)(待安裝設(shè)備和廠房)

貸款:在建工程-資產(chǎn)(待安裝的設(shè)備和廠房)

3 .在每個資產(chǎn)負債表日分配遞延收入(按年或按月)。

a、對應(yīng)成本(即費用部分)

今年借 利潤

貸款:管理費-研發(fā)費

借:遞延收益——補助XX科技項目的資金。

貸款:營業(yè)外收入-補助××科技項目資金

b，對應(yīng)資產(chǎn)(即資本化部分:在相關(guān)資產(chǎn)可供使用時開始，在資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時結(jié)束)。

借:制造費用——折舊費

管理費用-無形資產(chǎn)攤銷

貸款累計折舊:

累計攤銷

借:遞延收益——補助XX科技項目的資金。

貸款:營業(yè)外收入-補助××科技項目資金