一般納稅人會(huì)計(jì)怎么做賬？(1)在購(gòu)買環(huán)節(jié)：(進(jìn)項(xiàng)稅額的確定)抵扣依據(jù)(增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買憑證或普通發(fā)票、生產(chǎn)企業(yè)從廢品回收站購(gòu)買廢舊物資時(shí)取得的發(fā)票)。(2)銷售過(guò)程中：不需要

一般納稅人會(huì)計(jì)怎么做賬？

(1)在購(gòu)買環(huán)節(jié)：(進(jìn)項(xiàng)稅額的確定)抵扣依據(jù)(增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買憑證或普通發(fā)票、生產(chǎn)企業(yè)從廢品回收站購(gòu)買廢舊物資時(shí)取得的發(fā)票)。(2)銷售過(guò)程中：不需要依據(jù)：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、無(wú)票收入。計(jì)算的時(shí)候注意分辨是不是含稅的價(jià)格。)銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(稅法1)；原則上與銷售收入的確認(rèn)時(shí)間基本一致。納稅人普遍將《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的銷售貨物的分類和會(huì)計(jì)處理視為。對(duì)于委托的企業(yè)，將貨物委托他人，將自產(chǎn)、委托加工或采購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資，無(wú)償贈(zèng)送他人，分給股東或投資者，將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、換貨等。所有行為都視為銷售貨物，計(jì)算增值稅。但在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是不同的。筆者介紹分類如下：第一類是銷售行為，包括寄售和。無(wú)論是寄售還是，收入的確認(rèn)和計(jì)量都是以銷售實(shí)現(xiàn)為目的，以商品所有權(quán)和相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)的轉(zhuǎn)移、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的流入為標(biāo)志。寄售行為有兩種：一種視為買斷。委托方按約定價(jià)格將貨物交付給受托方，受托方自行確定其實(shí)際銷售價(jià)格；貨物售出后，委托方按約定價(jià)格收取價(jià)款，受托方獲得實(shí)際售價(jià)與約定價(jià)格的差額。雙方按照銷售額進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理，分別按照約定的不含稅價(jià)格和實(shí)際不含稅銷售價(jià)格計(jì)量收入，確定銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，受托方將委托方收取的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。其會(huì)計(jì)處理如下：委托方：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)；受托方：借：商品應(yīng)交稅費(fèi)3354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)；借出：雙方應(yīng)付賬款的其他會(huì)計(jì)處理省略(下同)。二是收費(fèi)。委托方規(guī)定商品的銷售價(jià)格，受托方按其定價(jià)銷售商品，并按銷售價(jià)格的百分比收取手續(xù)費(fèi)。雙方也是按照不含稅的銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，委托方把銷售的商品價(jià)格記為收入，委托方應(yīng)付；同時(shí)，受托方將計(jì)算出的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣應(yīng)付賬款。其會(huì)計(jì)處理如下：委托方：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)納主營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅-應(yīng)納增值稅(銷項(xiàng)稅額)；受托方：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)3354應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)；同時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)3354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)；貸款：應(yīng)付賬款；第二類是不具備銷售本質(zhì)的行為，包括對(duì)外投資和免費(fèi)。但不包括所購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(或免稅項(xiàng)目)的情況。貨物用于對(duì)外投資時(shí)，雖然貨物所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但企業(yè)取得的是股權(quán)憑證，而不是現(xiàn)金或等價(jià)物；未來(lái)投資收益能否實(shí)現(xiàn)，投資能否收回，實(shí)際上取決于被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。所以銷售不能成立。雖然當(dāng)商品被用于無(wú)償贈(zèng)送給他人時(shí)，商品的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但企業(yè)不僅不能獲得資產(chǎn)或清償債務(wù)，還會(huì)產(chǎn)生成本。所以，不能賣。當(dāng)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(或免稅項(xiàng)目)時(shí)，貨物的所有權(quán)仍在企業(yè)，不發(fā)生轉(zhuǎn)移，但發(fā)生了實(shí)物轉(zhuǎn)移

會(huì)計(jì)處理如下：長(zhǎng)期股權(quán)投資、營(yíng)業(yè)外支出、在建工程、固定資產(chǎn)等借入商品。存貨賬戶應(yīng)交稅費(fèi)為3354應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。為非應(yīng)稅項(xiàng)目(或免稅項(xiàng)目)采購(gòu)貨物時(shí)，應(yīng)將采購(gòu)貨物時(shí)支付的增值稅轉(zhuǎn)出，計(jì)入消耗項(xiàng)目成本。會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程、固定資產(chǎn)等商品。原材料等應(yīng)繳納的稅款。——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。第三類是具有銷售本質(zhì)的行為，包括用于向股東或投資者分配、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的行為。但不包括為集體福利和個(gè)人消費(fèi)而購(gòu)買的商品。當(dāng)商品分配給股東或投資者、集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)，商品的所有權(quán)已經(jīng)歸還給他人，減少了債務(wù)，實(shí)現(xiàn)了相當(dāng)于現(xiàn)金資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益，這就是銷售的本質(zhì)。企業(yè)應(yīng)按不含稅的銷售價(jià)格確認(rèn)收入，繳納增值稅銷項(xiàng)稅額，全部用于清償內(nèi)外債。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交主營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅33，354應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。購(gòu)買商品用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)時(shí)，雖符合銷售條件，但清償了企業(yè)內(nèi)部債務(wù)，最終消費(fèi)者為企業(yè)內(nèi)部非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，稅法規(guī)定，不能抵扣的項(xiàng)目，按照購(gòu)買時(shí)繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，與存貨成本一起用于清償內(nèi)部債務(wù)。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬等。貸款：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)。33，354應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅)。第四類是購(gòu)銷同時(shí)實(shí)現(xiàn)的以貨換貨行為。商品換商品是指在出售商品的同時(shí)購(gòu)買商品。毫無(wú)疑問(wèn)，買賣是成立的。進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅分別按照購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)價(jià)無(wú)稅和售出貨物的售價(jià)無(wú)稅計(jì)算。交換的貨物和被交換的貨物之間的差額作為應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款或銀行存款處理。其賬務(wù)處理如下：借：存貨賬戶應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)