土地增值稅計(jì)算舉例？土地增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額稅率。1.公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

土地增值稅計(jì)算舉例？

土地增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額稅率。

1.公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的收入扣除項(xiàng)目金額后的余額。

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

計(jì)算增值額的扣除額：

(一)取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款；

(二)開發(fā)土地的成本和費(fèi)用；

(三)新建房屋及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房屋、建筑物的評(píng)估價(jià)格；

(四)與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅收；

(五)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

2.土地增值稅實(shí)行四級(jí)累進(jìn)稅率：

增加值不超過扣除項(xiàng)目金額50%的，稅率為30%。

增加值超過扣除項(xiàng)目金額的50%,未超過扣除項(xiàng)目金額的100%,稅率為40%。

增值超過扣除項(xiàng)目金額的100%,未超過扣除項(xiàng)目金額的200%,稅率為50%。

增加值超過扣除項(xiàng)目金額200%的，稅率為60%。

上述列舉的四級(jí)超額累進(jìn)稅率，以及每一級(jí)中“增值額不超過扣除項(xiàng)目額”的比例，均包含該比例。

納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)也可以使用以下簡(jiǎn)單算法：

土地增值稅的稅額可以用增值額乘以適用稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡(jiǎn)單方法計(jì)算。具體公式如下：

(1)增值金額不超過扣除項(xiàng)目金額的50%。

土地增值稅=增值額 30 %

(二)超過扣除項(xiàng)目金額50%未超過100%=增值額40 %-扣除項(xiàng)目金額 5 %

(3)增值額超過扣除項(xiàng)目金額的100%,而土地增值稅金額不足200%=增值額50 %-扣除項(xiàng)目金額 15 %

(4)增值金額超過扣除項(xiàng)目金額200%

土地增值稅金額=增值額60 %-扣除項(xiàng)目金額 35 %

公式中，5%、15%和35%為速算扣除系數(shù)。

例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一棟寫字樓，總收入1億元。辦公樓開發(fā)相關(guān)費(fèi)用為：土地價(jià)款及各項(xiàng)費(fèi)用1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；

財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬元(可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目分?jǐn)偅⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，其中50萬元屬于加罰息；轉(zhuǎn)讓過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)555萬元；當(dāng)?shù)匾?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。試計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

答：(1)為取得土地使用權(quán)支付的土地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用為1000萬元。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用3000萬元。

(3)房地產(chǎn)開發(fā)成本=500-50(1000-3000)5%=650(萬元)

(4)允許扣稅555萬元。

(5)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按20%扣除

允許扣除額=(1000 3000) 20%=800(萬元)

(6)可抵扣項(xiàng)目總額=1000 3000 650 555 800=6005(萬元)

(7)增值額=10000-6005=3995(萬元)

(8)增值率=39956005100%=66.53%

(9)應(yīng)納稅額=339540%-60055%=1297.75(萬元)

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