金融資產(chǎn)分類(金融資產(chǎn)分類到底怎么分類？)
金融資產(chǎn)分類到底怎么分類？金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、預(yù)付款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。(一)金融資產(chǎn)分類原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)對金融資產(chǎn)進(jìn)行初
金融資產(chǎn)分類到底怎么分類？
金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、預(yù)付款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。
(一)金融資產(chǎn)分類原則
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對金融資產(chǎn)進(jìn)行初始確認(rèn)，并將其分為以下四類：
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；
(2)持有至到期投資；
(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
金融資產(chǎn)分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。以下是各類金融資產(chǎn)的分類原則：
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
該類金融資產(chǎn)可進(jìn)一步分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
交易性金融資產(chǎn)主要指企業(yè)近期出售的金融資產(chǎn)。不是有效對沖工具的衍生工具也應(yīng)歸類為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。
直接指定為公允價(jià)值且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略投資需要，直接指定為公允價(jià)值且其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(2)持有至到期投資
該金融資產(chǎn)是指到期日固定、回收金額固定或可確定、有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。一般情況下，企業(yè)持有并在活躍市場公開報(bào)價(jià)的債券、企業(yè)債券和金融債券，均可歸類為持有至到期投資。
到期日固定，收回金額固定或可確定。
固定期限和固定或可確定的回收金額是指相關(guān)合同規(guī)定了現(xiàn)金流量的金額和時(shí)間(如投資利息和本金等。)投資者在一定期限內(nèi)可以獲得或應(yīng)該獲得的。因此，從投資者的角度來看，在不考慮其他條件的情況下，將一項(xiàng)投資分類為持有至到期投資時(shí)，可以不考慮發(fā)行方可能存在的重大支付風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于固定到期日的要求，權(quán)益工具投資不能歸類為持有至到期投資。此外，如果滿足其他條件，債務(wù)工具投資不能歸類為持有至到期投資，因?yàn)樗且环N浮動(dòng)利率投資。
持之以恒，意圖明確。
有明確意圖持有至到期，是指投資者在取得投資時(shí)有明確的意圖，除非遇到一些企業(yè)無法控制的、預(yù)計(jì)不會再次發(fā)生且難以合理預(yù)測的獨(dú)立事件，才會持有至到期。
有下列情形之一的，表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產(chǎn)投資持有至到期。
A.持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。
B.當(dāng)市場利率、流動(dòng)性需求、替代投資機(jī)會及其投資回報(bào)、融資來源和條件、外匯風(fēng)險(xiǎn)等發(fā)生變化時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。但不可控制、預(yù)計(jì)不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)測的獨(dú)立事件導(dǎo)致的金融資產(chǎn)出售除外；
c、該金融資產(chǎn)發(fā)行方能夠清償?shù)慕痤~明顯低于其攤余成本；
D.表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的其他情況。
持有至到期的能力。
持有至到期能力是指企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源，將投資持有至到期，不受外部因素影響。
有下列情形之一的，表明企業(yè)沒有能力持有固定期限至到期的金融資產(chǎn)投資：
(1)沒有可用的財(cái)務(wù)資源為該金融資產(chǎn)投資持續(xù)提供財(cái)務(wù)支持，使該金融資產(chǎn)投資能夠持有至到期。
(2)受法律、行政法規(guī)限制，企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期。