實(shí)質(zhì)性分析程序包括哪些？實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和詳細(xì)測(cè)試。實(shí)質(zhì)分析程序是指首先考慮與某一賬戶金額相關(guān)的因素，而詳細(xì)測(cè)試主要是指通過(guò)檢查所有賬戶、抽樣選擇特定項(xiàng)目來(lái)檢查會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)而判斷是否存在錯(cuò)

實(shí)質(zhì)性分析程序包括哪些？

實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和詳細(xì)測(cè)試。實(shí)質(zhì)分析程序是指首先考慮與某一賬戶金額相關(guān)的因素，而詳細(xì)測(cè)試主要是指通過(guò)檢查所有賬戶、抽樣選擇特定項(xiàng)目來(lái)檢查會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)而判斷是否存在錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)處理。

實(shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，直接用于發(fā)現(xiàn)在公認(rèn)水平上的重大錯(cuò)報(bào)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)并實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以便在識(shí)別層面發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各種交易、賬戶余額和列報(bào)的詳細(xì)測(cè)試，以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

審計(jì)中的實(shí)質(zhì)性分析程序是什么？

一、分析程序的目的

分析程序目的

用作了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(必須實(shí)施)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(1)幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的異常變化，或尚未發(fā)生的預(yù)期變化，識(shí)別潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

(二)協(xié)助會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或獲利能力變化之信息及跡象，并識(shí)別顯示被稽核單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)之事項(xiàng)。

用作實(shí)體程序。當(dāng)分析程序比詳細(xì)測(cè)試更能有效地將認(rèn)證級(jí)別的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平時(shí)，可以將其作為實(shí)質(zhì)性程序。它可用于收集審計(jì)證據(jù)，結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，在財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)層面識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)評(píng)估中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，可以將分析程序作為一種實(shí)質(zhì)性程序，單獨(dú)實(shí)施或結(jié)合其他詳細(xì)測(cè)試實(shí)施，并收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：

(1)減少細(xì)節(jié)測(cè)試的工作量，節(jié)約審計(jì)成本。

(2)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作更加高效和有效。

用于整體審閱(必須實(shí)施)在審計(jì)結(jié)束或接近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整體審閱，在已收集的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上最終掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的整體合理性，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表中仍存在未被發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，并考慮是否需要額外的審計(jì)程序?yàn)槌鼍邔徲?jì)意見(jiàn)提供合理依據(jù)。

編輯本段II。將其用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

1.一般要求。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體應(yīng)用。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用的分析程序的特征。

編輯第三段。把它作為一個(gè)實(shí)質(zhì)性的程序

1.一般要求

(1)目的：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在所識(shí)別的評(píng)估水平上設(shè)計(jì)并實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性分析程序和詳細(xì)測(cè)試均可用于收集審計(jì)證據(jù)，以識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(2)首先是實(shí)施的前提，當(dāng)使用分析程序比詳細(xì)測(cè)試更能有效地將認(rèn)可水平上的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序或與詳細(xì)測(cè)試結(jié)合使用。其次，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，且數(shù)據(jù)之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(3)與詳細(xì)測(cè)試相比，所提供證據(jù)的證明力可能受限于實(shí)質(zhì)性分析程序所能達(dá)到的準(zhǔn)確度。提供的證據(jù)很大程度上是間接的，證明力相對(duì)較弱。(4)申請(qǐng)步驟

2.實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄨb定的適用性

(1)并非所有測(cè)定都適合使用實(shí)質(zhì)性分析程序。(2)如果數(shù)據(jù)之間沒(méi)有穩(wěn)定和可預(yù)測(cè)的關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法使用實(shí)質(zhì)性的分析程序。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在依賴實(shí)質(zhì)性分析程序的結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序中存在的風(fēng)險(xiǎn)，即分析程序的結(jié)果表明

(1)數(shù)據(jù)來(lái)源：被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。(2)數(shù)據(jù)可靠性的影響：數(shù)據(jù)的可靠性直接影響由數(shù)據(jù)形成的期望值。數(shù)據(jù)的可靠性越高，預(yù)期的準(zhǔn)確性就越高，分析程序就越有效。CPA計(jì)劃的保證級(jí)別越高，對(duì)數(shù)據(jù)可靠性的要求就越高。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序所使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)應(yīng)考慮的因素：可獲得信息的來(lái)源；現(xiàn)有信息的可比性；現(xiàn)有信息的性質(zhì)和相關(guān)性；與信息編輯相關(guān)的控制。

4.做出預(yù)期的準(zhǔn)確性

(1)期望值準(zhǔn)確性的影響：期望值的準(zhǔn)確性越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析程序獲得的保證水平越高。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估作出預(yù)期的準(zhǔn)確性是否足以識(shí)別計(jì)劃保證水平的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素：對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；信息可以分解的程度；財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可用性。

5.記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定記錄金額與預(yù)期價(jià)值之間可接受的差異。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別的差異與可接受的差異進(jìn)行比較，以確定該差異是否重大以及是否需要進(jìn)一步調(diào)查。(2)確定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)和相關(guān)確認(rèn)的重要性以及計(jì)劃的保證水平。一般假陽(yáng)性的容忍度越低，可接受的方差越??；計(jì)劃的保障水平越高，可接受的方差越小。(3)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)：如果實(shí)質(zhì)性程序是在中期實(shí)施的，實(shí)質(zhì)性分析程序是在剩余期間計(jì)劃的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)δ骋痪唧w確定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、作出預(yù)期的準(zhǔn)確性和可接受的方差，并評(píng)價(jià)這些因素如何影響在剩余期間獲取充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。如果認(rèn)為僅有實(shí)質(zhì)性分析程序不足以收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)在剩余期間測(cè)試相關(guān)控制操作的有效性或在期末進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試。

編輯第四段，進(jìn)行全面審查。

1.一般要求：在審計(jì)結(jié)束或接近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與他們對(duì)被審計(jì)單位的理解相一致。(強(qiáng)制性要求)2?？傮w審查階段分析程序的特點(diǎn)：由于總體審查階段實(shí)施的分析程序并非旨在為特定賬戶的平衡和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此不像實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而是傾向于側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表的層面。3.重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：如果識(shí)別出以前未被識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮所有或部分各類交易、賬戶余額和列報(bào)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)是否適當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)估以前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要增加審計(jì)程序。