網(wǎng)友解答: 【貨幣返利案例1】彤升公司與代理商協(xié)議，銷售給代理商10 000元商品，年底完成目標(biāo)，第二年返利3 510元。1．第一年的會計處理：借：應(yīng)收賬款等

【貨幣返利案例1】

彤升公司與代理商協(xié)議，銷售給代理商10 000元商品，年底完成目標(biāo)，第二年返利3 510元。

1．第一年的會計處理：

借：應(yīng)收賬款等 10 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 547

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 453

借：主營業(yè)務(wù)收入——折扣 3 000

貸：預(yù)計負(fù)債 3 000

注：企業(yè)所得稅按照所有權(quán)轉(zhuǎn)移作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，會計上計提的現(xiàn)金返利3 000元匯算清繳時要做納稅調(diào)增處理。

2．第二年，實(shí)際開具紅字折扣發(fā)票抵頂貨款時：

借：預(yù)計負(fù)債 3 000

貸：應(yīng)收賬款等 3 510

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） -510

注意：預(yù)提返利在會計上應(yīng)沖減銷售收入，但稅法上只有在實(shí)際開票時才能沖減銷項(xiàng)稅額。以上稅務(wù)處理各地可能會有不同，建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通采用當(dāng)?shù)氐耐ㄓ米龇ā?/p>

【實(shí)務(wù)返利案例2】

彤升公司為了鼓勵經(jīng)銷商多銷售其代理的某型號筆記本電腦，簽訂返利協(xié)議：年度銷售電腦超過1 000臺，次年可給予銷售數(shù)量5%的同型號電腦獎勵。2016年度，經(jīng)銷商銷售筆記本電腦1 100臺，每臺售價0.3萬元，成本價0.25萬元/臺。（暫不考慮增值稅和企業(yè)所得稅）

1．2016年確認(rèn)銷售收入并對下一年度交付的實(shí)物返利預(yù)提處理：

借：應(yīng)收賬款等 3 300 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 140 000

預(yù)收賬款 160 000

注：按照會計的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照扣除實(shí)物折扣后的金額確定本期銷售商品收入金額，把將于下年支付的實(shí)物返利確認(rèn)為預(yù)收賬款，遞延到下一年度交付作為返利的實(shí)物時，確認(rèn)為下一年度的銷售收入。

借：主營業(yè)務(wù)成本 2 750 000

貸：庫存商品 2 750 000

2．2017年實(shí)物返利時：

借：預(yù)收賬款 160 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 160 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 137 500

貸：庫存商品 137 500

嘉隆電器制造有限公司向他的客戶，蘇寧電器，銷售了一批電冰箱。由于客戶提貨與付款金額數(shù)量較大，達(dá)到大客戶的標(biāo)準(zhǔn)，嘉隆公司給了2%的銷售返利23.4萬元。嘉隆銷售時，：借 銀行存款 117萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))17借 銀行存款 1170萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))170銷售返利23.4萬元時，開紅字發(fā)票：借：應(yīng)收賬款　　　-２３.４　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　-２０　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))-17