網(wǎng)友解答: 根據(jù)[財稅2011]100號文件規(guī)定：（一）增值稅一般納稅人銷售其自己開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按照17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。（2）

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根據(jù)[財稅2011]100號文件規(guī)定：

（一）增值稅一般納稅人銷售其自己開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按照17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。（2）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對消銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共擁有的不征收增值稅，對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作群、所有權(quán)的，不征收增值稅。

由此可見，銷售自己開發(fā)的軟件產(chǎn)品，屬于第一種情況，應(yīng)該按照相應(yīng)稅率征收增值稅，再對超過實際稅負(fù)3%的部分實行即征即退。

即征即退的申報流程如下：

所以，根據(jù)全責(zé)發(fā)生制的原理，應(yīng)做賬務(wù)處理如下：

一、開票，確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

二、先交稅，再退稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

貸：銀行存款

三、同時同時確認(rèn)其他收益和其他應(yīng)收款

因為收到退稅以后，稅款還會應(yīng)用于企業(yè)正常的經(jīng)營活動，所以，應(yīng)該將收到的退稅計入其他收益，而不是營業(yè)外收入。

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益

四、稅局審批通過以后，收到返還的稅款。

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

因為軟件開發(fā)企業(yè)并沒有進項抵扣，所以稅務(wù)部門實行即征即退政策，實際的企業(yè)增值稅稅負(fù)為3%，跟小規(guī)模納稅人差不多。當(dāng)然，所得稅方面，人工是重要的成本，其次就是房租，購進的設(shè)備款，以及其他的日常費用。以出售智力為主的公司都是輕資產(chǎn)行業(yè)，人工是最大的成本。

網(wǎng)友解答:

能開16%的增值稅票，說明你是增值稅一般納稅人，那么公司是不可能沒有進項的。公司一切與經(jīng)營活動有關(guān)的費用你都可以讓供應(yīng)商給你開具增值稅專用發(fā)票用來做你的進項稅抵扣，例如購置固定資產(chǎn)，員工出差住宿費用，對外聘請軟件設(shè)計顧問（注意不是你的員工）等都可以要求你的供應(yīng)商開局增值稅專用發(fā)票作為你的進項稅抵扣。如果當(dāng)期真的沒有進項稅可以抵扣了，那就按照你的銷項稅交稅就可以了。如果進項稅額超過了銷項稅額，那么多出的進項稅額可以下期留抵。